Курсовая работа на тему налоговые вычеты по ндс

Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая основная , в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения.

Курсовая работа на тему налоговые вычеты по ндс 03. Семенихин В. Другие документы, подобные "Налоговые вычеты по НДС, особенности их применения". На практике известны три метода:. Сумма налога по операциям реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

налога на добавленную стоимость курсовая работа

Введение косвенных налогов государства с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтения прямым налогам, а другие- косвенным.

Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров, работ, услуг, путём надбавок в цене или включения в издержки производства.

В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров, работ, услуг. Налог на добавленную стоимость получил широкое распространение в современном мире. Этот налог используется в качестве основной формы косвенного налогообложения в большинстве государств разных частях света и находящихся на различных этапах экономического развития.

В настоящее время НДС взимается более чес в сорока странах мир: почти во всех европейских странах. Важна отметить, что объективная необходимость введения НДС в Российской Федерации была обоснована рядом факторов: - пополнение доходов бюджета, испытывающего острый финансовый кризис и нуждающегося в стабильных налоговых поступлениях - создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики - присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм.

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся проблем регулирования порядка применения налоговых вычетов при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость по законодательству Российской Федерации. Объектом исследования является механизм предоставления налоговых вычетов по НДС.

Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие между государством и предприятием в процессе налогообложения налогом на добавленную стоимость. Целью курсовой работы является изучение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, и порядок их применения.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи: - рассмотреть сущность и значение налогов; - рассмотреть налоговые вычеты по НДС; - рассмотреть порядок применения налоговых вычетов по НДС; - рассмотреть проблемы возмещения НДС, возможные ошибки и пути их решения.

В составе доходов бюджета они грают определяющую роль. В настоящее время НДС - один и важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, как следует, из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товара. НДС традиционно относят к категории универсальных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путём включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

Это самый молодой налог формирующий основную часть доходов бюджетов большинства развитых стран. В России налог был введён 1 января 1992 года. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены Европейского союза. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы; обеспечения стабильного источника доходов в бюджет; систематизации доходов. Основная функции НДС - фискальная. Для функционирования НДС необходимы: информационная база, система учёта и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога.

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы.

Однако покупатель имеет право вычитать суму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги, но не в виде заработной платы или жалованья.

Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательный продаже товаров потребителю.

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Этот перечень является исчерпывающим. Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративны образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Индивидуальными предпринимателями считаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Поскольку НДС может взиматься как обычный налог и как таможенный платёж, выделяют два вида налогоплательщиков: - налогоплательщики внутреннего НДС взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ - организации и индивидуальные предприниматели; - налогоплательщики НДС на таможне - лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Анализ налогового законодательства свидетельствует, что юридических и физических лиц в зависимости от наличия у них обязанности по уплате внутреннего НДС можно поделить на следующие четыре группы: - налогоплательщики НДС - всегда имеющие статус налогоплательщика, то есть, это организации и физические лица, которые по закону обязаны уплачивать налоги; - лица, уплачивающие НДС - это субъекты, будучи плательщиками НДС, обязанные его платить.

Юридического определения указанных лиц не существует, это условное понятие. К ним относятся такие лица как: - субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика; - налогоплательщики НДС, никогда не являющиеся плательщиками данного налога. Объектом налогообложения является: - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, как на возмездной основе, так и на безвозмездной основе; - использование товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы по которым не включаются в состав затрат при исчислении налога на прибыль, в том числе и через амортизационные отчисления; - выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Так же для предприятий налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменён решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства - участники СНГ. В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары, работы, услуги как подлежащие льготам по НДС, так и непопадающие под льготный режим налогообложения, необходимо введение раздельного учёта затрат по производству и реализации этих товаров, работ, услуг.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях- получать дополнительную прибыль до суммы освобождения от налога. Важно иметь ввиду, что в качестве документов, подтверждающих право на не включение указанных работ и услуг в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, предприятия в обязательном порядке предоставляют в налоговые органы: - контракты копии контрактов, заверенные в уставном порядке или другие документы российского юридического лица - налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение этих работ и услуг; - выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы или оказанные услуги на счёт российского налогоплательщика в российском банке, зарегистрированную в налоговых органах; - копии таможенных документов, подтверждающих ввоз на таможенную территорию РФ обслуживаемых товаров и уплату НДС по указанным работам и услугам таможенным органам; - копии международных транспортных или товаросопроводительных документов или любых иных документов.

Общая сумма налога при реализации товаров, работ, услуг представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога при реализации товаров, работ, услуг исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров, работ, услуг, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учётом всех изменений увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Сумма налога по операциям реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. При определении величины НДС в качестве налогооблагаемой базы выступает добавленная стоимость, получаемая как разность между товарной продукцией и стоимостью материальных ценностей, затраченных на её производство.

В этом случае налогооблагаемая база теоретически создаёт возможность трёх различных методов исчисления НДС. Два из них предполагают исчисление НДС по предварительно установленной величине добавленной стоимости или её отдельных элементов. При прямом методе возможны два варианта предварительного расчёта общей величины добавленной стоимости : либо вычитанием из товарной продукции стоимости затраченных на неё производство материальных ценностей; либо сложением отдельных элементов добавленной стоимости.

Из-за сложности расчётов эти методы на практике используются крайне редко. В большинстве стран применяется третий метод исчисления НДС. Суть его в следующем: величина НДС, начисленного на стоимость материальных ценностей, приобретённых фирмой для переработки, вычитается из величины НДС, начисленного на реализованную данной фирмой продукцию.

При методе зачёта фирма отчисляет в бюджет только разницу между двумя суммами НДС. Предприниматели подают в налоговые органы декларацию, в которой наряду с прочей обязательной информацией сообщают два показателя: общую стоимость реализованной продукции и общую стоимость приобретённых товаров и услуг.

Система начисления НДС при использовании метода зачёта имеет ещё одну особенность. Объём начисляемого и соответственно взимаемого НДС при одной и той же его ставке в значительной степени зависит от метода исчисления зачёта. На практике известны три метода: - метод поставки или начислении, в этом случае исчислении НДС и связанные с этим налоговые обязательства включая и оплату налога возникают в момент оплаты поступившего товара или оказанной услуги; - гибридный метод , здесь НДС начисляется и взимается с проданной продукции на момент её поставки, а с покупаемой для производства продукции; - на момент её оплаты.

В международной практике используются все три метода, но наибольшее распространение получает первый метод поставки или начислений. В России НДС стоит на первом месте среди других налогов по поступлению в бюджеты различных уровней. Поступления от НДС значительны, и до 2001 года Областной и Городской бюджеты имели большие пространства для маневренности. То есть было больше возможностей для увеличения статей расходов, для финансирования каких - либо программ. С принятием же федерального бюджета на 2001 год такие возможности отпали, и пришлось перестраивать бюджет: либо сокращение статей расходов, либо увеличение доходов за счёт налоговых и неналоговых поступлений.

В том, что сейчас НДС полностью поступает в федеральный бюджет есть и свои преимущества. Это и возможность увеличения расходов по оплате госдолга, и финансирование государственных целевых программ и, возможно, рост различных пособий и пенсий. Из выше сказанного следует, что НДС играет большую роль в формировании бюджета, обеспечивая поступления в различные страны мира. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость 2. Поэтому возникает много вопросов с применением данного понятия.

Применение налоговых вычетов, есть уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ, услуг или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям например, с авансов, штрафов и т. Следует учитывать, что такое понимание налоговых вычетов возможно только при возмещении НДС. Возможно условно классифицировать налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 и статьей 172 НК РФ на основные и производные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: - товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК; - товаров, работ, услуг, приобретаемых для перепродажи.

Названные налоговые вычеты в силу исторических причин, упоминаемых ранее, получили название как суммы НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве и реализации экспортной продукции. Согласно 171 статье НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.

Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары, работы, услуги, имущественные права использованы при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, реализованных удержавшему налог налоговому агенту.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них.

Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ оказании услуг , в случае отказа от этих работ. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями заказчиками-застройщиками при проведении ими капитального строительства, сборке монтаже основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника правопреемников подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной реорганизуемой организации по товарам, работам, услугам, приобретенным реорганизованной реорганизуемой организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной реорганизуемой организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости основных средств , при приобретении недвижимого имущества за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов , исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости основные средства в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК, за исключением основных средств, которые полностью с амортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада взноса в уставный складочный капитал фонд имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером участником, пайщиком в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Выделяется в качестве условий для принятия сумм налога к вычету возмещению выделяет следующие общие условия: - факт оплаты товаров, работ, услуг по товарам, ввезенным на таможенную территорию РФ - фактическая уплата НДС при ввозе ; - приобретение товаров работ, услуг, для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС; - наличие счетов-фактур; - принятие приобретенных товаров, работ, услуг на учет.

Согласно статье 172, НК налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары, работы, услуги, вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации , переданного в счет их оплаты.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

Особенности налога на добавленную стоимость и методы его расчёта. Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и Целью курсовой работы является изучение налоговых вычетов по. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования. курсовая работа .

Курсовая работа налоговый учет по акцизу 09. Лукичев К. Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов за нарушение налогового законодательства. Зубков В. Рисунок 5 — Основные элементы учётной политики В учетной политике могут отражаться дополнительные элементы. Определение суммы налога на имущество и доходы физических лиц. Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета.

Введение косвенных налогов государства с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги.

Надо удержать НДФЛ с курсовой разницы при возврате займа 1203. Если при исполнении договора в техническую документацию вносится дополнительный объект строительства, фиксируются дополнительные работы, выполнение данных работ должно рассматриваться как отдельный договор.

Налог на доходы курсовая работа

Объекты налогообложения налога на добавленную стоимость. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговые ставки, вычеты и порядок их применения. Порядок зачета и возмещения НДС. Налогоплательщики налога на имущество, сроки уплаты. Налоговый учет хозяйственных операций организации.

Курсовая работа на тему налоговые вычеты по ндс

Глава 1. НДС - один из самых сложных с точки зрения исчисления и уплаты. Его применение вызывает постоянные вопросы в сфере практики его применения, вынуждая государственные органы, наделенные полномочиями в области финансов, издавать большое количество письменных разъяснений и рекомендаций, а споры по налоговым вычетам по НДС составляют значительную долю судебной практики в сфере налогообложения. Нет такого понятия и в части первой НК РФ. Анализ норм налогового законодательства позволяет сделать вывод, что сущность вычетов по НДС отлична от вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые несколько напоминают расходы при налогообложении прибыли и допускают возможность поглощения одного вычета другим. Вычет по НДС представляет собой особую процедуру уменьшения суммы начисленного налога со всех объектов налогообложения на прямо установленные НК РФ суммы. Право на применение налоговых вычетов закреплено п. Из норм ст.

Введение косвенных налогов государства с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги.

Характеристика налогоплательщиков, объекта налогообложения. Виды доходов организации.

Курсовая работа налоговый учет по акцизу

.

Курсовая работа на тему " Налоговый учёт по налогу на добавленную стоимость"

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Удельный вес налоговых вычетов по НДС. Сколько нужно платить НДС
Похожие публикации